第一章 總 則

第一條 為了保證基金會(huì )資產(chǎn)安全、提高資金使用效率，根據《基金會(huì )管理條例》、《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》、《安徽省康養慈善基金會(huì )章程》等有關(guān)財務(wù)法規，制定本制度。

第二條 資產(chǎn)，是指過(guò)去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成并由基金會(huì )擁有或者控制的資源，該資源預期會(huì )給基金會(huì )帶來(lái)經(jīng)濟利益。

第三條 基金會(huì )資產(chǎn)主要包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。

第二章 流動(dòng)資產(chǎn)

第四條 流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內（含1年）變現或耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。

第五條 貨幣資金由基金部統一管理，所有分支機構、專(zhuān)項基金、公益項目的貨幣資金收、支、余都必須納入基金會(huì )統一核算，不得有任何體外循環(huán)。

第六條 基金部根據基金會(huì )對外簽署的合同或協(xié)議原件、項目部提供的手續完備、簽字齊全的預算審批單、支出憑單，入庫單及受益人的證明材料等，辦理款項支付業(yè)務(wù)。

第七條 基金部出納人員應嚴格遵守國務(wù)院《現金管理暫行條例》和中國人民銀行《現金管理暫行條例實(shí)施細則》的規定。辦理現金收、支業(yè)務(wù)時(shí)，需認真做到：

（一）不得以收抵支、坐支現金；

（二）庫存現金不得超過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行核定的現金庫存限額（壹萬(wàn)元），超限額的部分應于當日送存銀行；

（三）大額現金存、取款業(yè)務(wù)須兩人經(jīng)辦，去開(kāi)戶(hù)銀行存、取現金必須派車(chē)接送。

（四）不得“白條抵庫”，不準用銀行賬戶(hù)代替其他單位或個(gè)人存入或支取現金。

第八條 基金會(huì )已開(kāi)通網(wǎng)銀，需要用現金支付的業(yè)務(wù)可在網(wǎng)銀辦理：

（一）支付職工工資、津貼、獎金；

（二）支付個(gè)人勞務(wù)報酬，包括講課費、稿費及其他各項勞務(wù)報酬；

（三) 支付對自然人的資助；

（四）報銷(xiāo)壹仟元以下的零星費用支出；

（五）需要現金結算的其它支出。

第九條 出納人員應將現金業(yè)務(wù)，做到日清月結，保證現金庫存賬、款相符，月末終了，確保庫存現金與賬面金額相符后再結賬出表。

第十條 基金部主管人員應當定期或不定期地對庫存現金進(jìn)行檢查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)處理。出現現金盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況時(shí)，基金管理部應及時(shí)查明原因，形成書(shū)面報告提交基金會(huì )財務(wù)負責人批準后，按照《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》中的相關(guān)規定，進(jìn)行會(huì )計處理。

第十一條 銀行存款管理，銀行存款包括銀行活期存款、定期存款、結構性存款、增利益存款、其他貨幣資金存款。

第十二條 銀行賬戶(hù)的開(kāi)立，必須符合中國人民銀行《銀行賬戶(hù)管理辦法》以及財政部相關(guān)部門(mén)關(guān)于銀行賬戶(hù)管理的規定，未經(jīng)理事長(cháng)、上級主管部門(mén)審核批準，不得開(kāi)設銀行賬戶(hù)。

第十三條 基金部出納人員負責銀行賬戶(hù)管理，須嚴格遵守銀行結算紀律，不出租、出借銀行存款賬戶(hù)，不簽發(fā)空頭支票和遠期支票，更不得套取銀行信用。

第十四條 定期與銀行對賬，銀行對賬單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款賬戶(hù)余額必須與銀行對賬單核對相符，如有不符需編制銀行存款余額調節表，調節相符。

第十五條 其他貨幣資金的管理，其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他貨幣資金。包括：支付寶存款、淘寶存款、財付通存款等。

第十六條 其他貨幣資金必須分類(lèi)建立明細賬，以反映其他貨幣資金的增加、減少、結存情況。月末賬面余額與各平臺余額核對相符。

第十七條 外幣業(yè)務(wù)管理外匯資金收支，必須逐筆登記，妥善保管，除按記賬本位幣統一記錄外，要按實(shí)際收付的外幣在相應的外幣項目中進(jìn)行記錄。

第十八條 外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，為增加核算的準確性，選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當日國家公布的匯率作為折合人民幣匯率。

第十九條  期末國家外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額的差額，即為匯兌損益。匯兌損益于每月末結轉。

第二十條 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。

（一）短期投資在取得時(shí)應當按照初始投資成本計量。

以現金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jì)r(jià)款，包括稅金、手續費等相關(guān)費用作為短期投資初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息和已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現金股利，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。

（二）短期投資的利息和現金股利應當于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入應收款項的除外。

（三）期末對短期投資按成本與市價(jià)孰低計量，對于市價(jià)低于成本的差額，應當計提短期投資跌價(jià)準備，并單獨核算，在資產(chǎn)負債表中作為短期投資的備抵項目單獨反映。

（四）處置短期投資時(shí)，應當將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，確認為當期投資損益。短期委托貸款應視同短期投資進(jìn)行核算。

第二十一條 應收及預付賬款按照以下原則進(jìn)行管理：

（一）預付賬款、應收款項按單位或個(gè)人名稱(chēng)設置賬戶(hù)，進(jìn)行明細核算。

（二）對預付賬款、應收款項要及時(shí)進(jìn)行清理，至少每月清理一次，避免造成呆壞賬損失。

第二十二條 存貨包括：采購的物資、委托加工的物資、接受捐贈的物資。

第二十三條 物資進(jìn)出，專(zhuān)項基金需及時(shí)辦理出入庫手續?；鸩拷⑽镔Y明細賬，核算各類(lèi)、各批次物資入庫、出庫及結存。

第二十四條 存貨由專(zhuān)項基金設專(zhuān)人保管，并定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應當及時(shí)查明原因，并根據管理權限，報經(jīng)批準后，在期末結賬前處理完畢。

第二十五條 待攤費用的管理，指款項已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以?xún)龋ê荒辏┑母黜椯M用。按照權責發(fā)生制的原則，租賃費雖一次性支付但須按月分攤。         

第三章  投資管理

第二十五條 基金會(huì )用于投資的資產(chǎn)限于非限定性資產(chǎn)及暫不需要撥付的限定性資產(chǎn)，原則上不能影響資助及公益活動(dòng)支出款項的撥付。

第二十六條 基金會(huì )進(jìn)行投資應當遵循合法、安全、有效的原則。

第二十七條 對外投資必須進(jìn)行可行性論證，重大投資活動(dòng)，按章程規定由理事會(huì )會(huì )議決定。理事會(huì )違反《基金會(huì )管理條例》和章程規定決策不當，致使基金會(huì )遭受財產(chǎn)損失的，參與決策的理事應當承擔相應的賠償責任。

第二十八條  基金會(huì )進(jìn)行委托投資，應當委托銀行或者其他金融機構進(jìn)行。

第四章  固定資產(chǎn)管理

第二十九條 固定資產(chǎn)的標準：

（一）單位價(jià)值在2000元以上，且使用年限在1年以上，在使用過(guò)程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的房屋、建筑物、交通運輸工具、辦公家具、電子設備等。

（二）接受捐贈的固定資產(chǎn)，捐贈方提供了有關(guān)憑據的，按憑據上所標明的金額，作為捐贈固定資產(chǎn)的價(jià)值，原則上不高于同類(lèi)產(chǎn)品的公允價(jià)格。如捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為捐贈固定資產(chǎn)的價(jià)值。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按賬面凈值作為捐贈固定資產(chǎn)的價(jià)值。

（三）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，作為盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的價(jià)值。

第三十條 固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法。

第三十一條 固定資產(chǎn)的殘值率為5%。固定資產(chǎn)提完折舊還可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要提足折舊。

第三十二條 基金部負責固定資產(chǎn)核算工作，設置固定資產(chǎn)總賬、分類(lèi)賬、明細賬，按固定資產(chǎn)的類(lèi)別進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)的購入、清理、報廢等均須辦理會(huì )計手續。

第三十三條 基金會(huì )辦公室是固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)，負責固定資產(chǎn)的驗收、領(lǐng)用、清查盤(pán)點(diǎn)、保管、維修、處置等各項工作。

第三十四條 各部門(mén)需購置固定資產(chǎn)時(shí)，應首先提交書(shū)面申請，并說(shuō)明用途、品種、數量、規格、單價(jià)、金額，經(jīng)部門(mén)主管審核簽字后，報負責財務(wù)的副理事長(cháng)簽批，由辦公室憑領(lǐng)導的簽批申請書(shū)統一購買(mǎi)?；鸩扛鶕I(lǐng)導的簽批申請書(shū)及支出憑單辦理付款手續。

第三十五條 基金會(huì )本級和分支機構、專(zhuān)項基金、公益項目接收捐贈固定資產(chǎn)時(shí),經(jīng)辦人應持捐贈協(xié)議及相關(guān)價(jià)值確認證明等有效票據到辦公室辦理固定資產(chǎn)登記手續?；鸩扛鶕?jīng)辦人交來(lái)的捐贈協(xié)議、相關(guān)價(jià)值證明、發(fā)票等有效票據以及辦公室的《固定資產(chǎn)驗收單》，向捐贈方開(kāi)具捐贈票據并登記固定資產(chǎn)明細賬。

第三十六條 建立固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、及報廢的固定資產(chǎn)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后及時(shí)予以處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)為原價(jià)，按新舊程度估算累計折舊入賬，原價(jià)減累計折舊后的差額計入其他收入；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價(jià)和累計折舊，原價(jià)減累計折舊后的差額計入管理費用；報廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益計入其他收入，凈損失計入其他費用。

第五章  其他資產(chǎn)管理

第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)管理，無(wú)形資產(chǎn)包括：專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、土地使用權等。無(wú)形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷(xiāo)。

第三十八條 基金會(huì )不得將本組織的名稱(chēng)，公益項目品牌等其他應當用于公益目的的無(wú)形資產(chǎn)用于非公益目的。

第三十九條 受托代理資產(chǎn)。受托代理資產(chǎn)，是基金會(huì )從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或者個(gè)人，基金會(huì )本身并不擁有受托資產(chǎn)的所有權和使用權，它只是在交易過(guò)程中起中介作用。在業(yè)務(wù)活動(dòng)中要嚴格區分受托代理資產(chǎn)和限定性收入的界限。受托代理資產(chǎn)不能開(kāi)具捐贈票據，不能列入捐贈收入。

第六章  附   則

第四十條 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。